La Legge di Bilancio 2023 (Legge 29 dicembre 2022 n. 197) ha esteso i crediti di imposta a fronte dei costi sostenuti dalle aziende per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale anche al primo trimestre del 2023. La misura dei crediti d’imposta sale al 35% per l’energia elettrica e al 45% per gli acquisti di gas naturale.
Più tempo anche per l’utilizzo in compensazione mediante modello F24 dei crediti relativi al terzo trimestre 2023, a ottobre e novembre 2023 e a dicembre 2023, il termine ultimo per questi crediti viene infatti prorogato dal 30 giugno al 30 settembre 2023. Per i crediti relativi al primo trimestre 2023 il termine ultimo è invece il 31 dicembre 2023. Salvo quanto precede l’impianto generale del sistema rimane quello che abbiamo illustrato più volte in precedenti articoli e comunicazioni.
Rimane naturalmente la possibilità di richiedere i conteggi al fornitore di energia purché sia il medesimo del 2019. La richiesta andrebbe presentata via PEC entro 60 giorni dalla scadenza del periodo a cui i crediti si riferiscono, nondimeno rammentiamo che ARERA (l’Autorità di regolazione in materia di energia) ha chiaramente stabilito che il fornitore è tenuto a inviare gratuitamente i conteggi anche a fronte di richieste tardive.
Per i crediti maturati nel 2022 e non ancora fruiti al 31/12 è confermato l’obbligo dell’invio di un’apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate entro il 16 marzo 2023. Alla data attuale (24 gennaio) non è ancora stato emanato il previsto provvedimento del Direttore di ADE che precisi i contenuti e le modalità di tale dichiarazione.
Di seguito una tabella riepilogativa aggiornata al 24 gennaio 2023. Come di consueto abbiamo contemplato solamente i crediti d’imposta per aziende non energivore e non gasivore (aziende con consumi estremamente elevati che, salvo poche eccezioni, non fanno parte della base associativa di CNA).
| Crediti d’imposta per consumi di energia elettrica, aziende non energivore. Tabella riepilogativa (aggiornata alla data del 24/01/2023)
Fonti normative: D.L. 21 marzo 2022, n. 21 (“Decreto Ucraina”), D.L. 17 maggio 2022 n. 50 (“Decreto Aiuti”), D.L. 9 agosto 2022, n. 115 (“Decreto Aiuti bis”), D.L. 23 settembre 2022, n. 144 (“Decreto Aiuti ter”), DL 18 novembre 2022 , n. 176 (“Decreto Aiuti quater”), Legge 29 dicembre 2022 n. 197 ( “Legge di Bilancio 2023”) |
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| Periodo di riferimento dell’agevolazione | Requisiti per accedere al credito d’imposta | Misura del credito d’imposta | Termine ultimo per utilizzo in compensazione | Presupposti per richiedere i conteggi gratuiti al fornitore | Termine entro cui richiedere il conteggio al fornitore con obbligo per quest’ultimo di provvedere gratuitamente |
| 2° trimestre 2022 | Contatore ≥ 16,5 kW
Costo medio al kWh sostenuto nel 1° trimestre del 2022 superiore al 30% del costo medio kWh sostenuto nel 1°trimestre del 2019 |
15%
del costo sostenuto per l’acquisto della componente energetica effettivamente utilizzata nel 2° trimestre |
31 dicembre 2022
Termine per l’utilizzo in compensazione scaduto |
Il fornitore attuale è il medesimo del 1° trimestre 2019 | 29 agosto 2022 (ma ARERA ha stabilito che il fornitore è tenuto all’invio dei conteggi anche a fronte di richieste tardive) |
| 3° trimestre 2022 | Contatore ≥ 16,5 kW
Costo medio al kWh sostenuto nel 2° trimestre del 2022 superiore al 30% del costo medio kWh sostenuto nel 2° trimestre del 2019 |
15%
del costo sostenuto per l’acquisto della componente energetica effettivamente utilizzata nel 3° trimestre |
31 dicembre 2022
30 giugno 2023 30 settembre 2023 |
Il fornitore attuale è il medesimo del 2° trimestre 2019 | 29 novembre 2022
(ma ARERA ha stabilito che il fornitore è tenuto all’invio dei conteggi anche a fronte di richieste tardive) |
| Ottobre e novembre 2022 | Contatore ≥ 4,5 kW
Costo medio al kWh sostenuto nel 3° trimestre del 2022 superiore al 30% del costo medio kWh sostenuto nel 3° trimestre del 2019 |
30%
del costo sostenuto per l’acquisto della componente energetica effettivamente utilizzata nei mesi di ottobre e novembre |
31 marzo 2023
30 giugno 2023 30 settembre 2023 |
Il fornitore attuale è il medesimo del 3° trimestre 2019 | 29 gennaio 2023
(ma ARERA ha stabilito che il fornitore è tenuto all’invio dei conteggi anche a fronte di richieste tardive)
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| Dicembre 2022 | Contatore ≥ 4,5 kW
Costo medio al kWh sostenuto nel 3° trimestre del 2022 superiore al 30% del costo medio kWh sostenuto nel 3° trimestre del 2019 |
30%
del costo sostenuto per l’acquisto della componente energetica effettivamente utilizzata nel mese di dicembre |
31 marzo 2023
30 giugno 2023 30 settembre 2023 |
Il fornitore attuale è il medesimo del 3° trimestre 2019 | 1 marzo 2023
(ma ARERA ha stabilito che il fornitore è tenuto all’invio dei conteggi anche a fronte di richieste tardive) |
| 1° trimestre 2023 | Contatore ≥ 4,5 kW
Costo medio al kWh sostenuto nel 4° trimestre del 2022 superiore al 30% del costo medio kWh sostenuto nel 4° trimestre del 2019 |
35%
del costo sostenuto per l’acquisto della componente energetica effettivamente utilizzata nel mese di dicembre |
31 dicembre 2023 |
Il fornitore attuale è il medesimo del 4° trimestre 2019 | 30/05/ 2023
(ma ARERA ha stabilito che il fornitore è tenuto all’invio dei conteggi anche a fronte di richieste tardive) |
| Crediti d’imposta per consumi di gas naturale, aziende non gasivore. Tabella riepilogativa (aggiornata alla data del 24/01/2023)
Fonti normative: D.L. 21 marzo 2022, n. 21 (“Decreto Ucraina”), D.L. 17 maggio 2022 n. 50 (“Decreto Aiuti”), D.L. 9 agosto 2022, n. 115 (“Decreto Aiuti bis”), D.L. 23 settembre 2022, n. 144 (“Decreto Aiuti ter”), DL 18 novembre 2022 , n. 176 (“Decreto Aiuti quater”), Legge 29 dicembre 2022 n. 197 ( “Legge di Bilancio 2023”) |
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| Per gli acquisti di GAS naturale la percentuale del credito d’imposta è pari al 25% per il secondo e il terzo trimestre, e diventa il 40% per il quarto trimestre e del 45% per il primo trimestre 2023. Per il GAS non abbiamo particolari requisiti soggettivi quindi qualunque utenza, anche con consumi molto modesti, può fruire del credito d’imposta. I requisiti oggettivi (variazione prezzo medio di riferimento del MI-GAS superiore al 30% rispetto al 2019) di fatto sono sempre verificati. Per la richiesta dei conteggi ai fornitori valgono le medesime regole previste per i crediti relativi all’energia elettrica. |
